Aktuelles zur Lohnabrechnung

Für Arbeitnehmer, die 2025 eine Abfindung erhalten, gelten neue Regelungen zur Versteuerung nach der Fünftelregelung. Ursprünglich für 2024 vorgesehen, tritt diese Anpassung durch das Wachstumschancengesetz erst am 1. Januar 2025 in Kraft.

Wie werden Abfindungen versteuert?

Abfindungen zählen als besondere Einkünfte und unterliegen daher der Einkommensteuer. Von der Abfindung wird die Lohnsteuer abgezogen, ggf. inklusive Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer. Sozialversicherungsbeiträge fallen jedoch nicht an. Um die Steuerlast zu verringern, kann die Fünftelregelung genutzt werden, wodurch sich der Steuersatz auf die Abfindung reduziert.

Was ist die Fünftelregelung?

Die Fünftelregelung hilft, die Steuerlast bei Abfindungen zu senken, indem der Steuersatz auf die Abfindung fiktiv über fünf Jahre verteilt wird. Auch wenn die Abfindung vollständig innerhalb eines Kalenderjahres ausgezahlt wird, sorgt diese Regelung dafür, dass die Steuerbelastung geringer ausfällt, als wenn die Abfindung im Jahr der Auszahlung vollständig versteuert würde. Ohne die Fünftelregelung würde die Auszahlung der Abfindung das Jahreseinkommen deutlich erhöhen und somit auch die Steuerlast für dieses Jahr.

Was ändert sich ab 2025 bei der Fünftelregelung?

Bisher konnten Arbeitgeber die Fünftelregelung direkt bei der Auszahlung der Abfindung anwenden, um die Steuerlast der Mitarbeiter zu senken (§ 39b Abs. 3 Satz 9 und 10 EStG). Ab Januar 2025 wird diese Verantwortung jedoch auf die Finanzämter übertragen. Arbeitnehmer, die die Fünftelregelung nutzen möchten, müssen dies künftig selbst in ihrer Steuererklärung angeben, und das Finanzamt übernimmt die Erstattung des Steuervorteils.

Bedeutung für Arbeitgeber:

Die Streichung der Fünftel-Regelung aus dem Lohnsteuerabzugsverfahren bedeutet für Arbeitgeber eine Erleichterung bei der Lohnabrechnung durch den Entfall des bisherigen Prüfungs- und Berechnungsaufwands bei der Zahlung von Abfindungen. Arbeitgeber müssen künftig nicht mehr prüfen, ob die Fünftel-Regelung bei bestimmten Vergütungsbestandteilen greift oder nicht. Damit einhergehend entfällt künftig auch das lohnsteuerrechtliche Haftungsrisiko des Arbeitgebers, das bisher bei fehlerhafter Anwendung der Fünftel-Regelung besteht.

Worauf müssen Arbeitnehmer jetzt achten?

Arbeitnehmer, die von der Fünftelregelung profitieren möchten, müssen diese ab 2025 eigenständig über ihre Steuererklärung beantragen. Die Steuerersparnis wird dann nicht sofort bei der Auszahlung der Abfindung wirksam, sondern mit der Steuererklärung des entsprechenden Jahres. Die Fünftelregelung kann erstmals in der Steuererklärung 2024 angewendet werden und betrifft neben Abfindungen auch mehrjährige Bezüge wie Jubiläumsboni.

Warum wird die Fünftelregelung angepasst?

Die Anpassung der Abfindungsbesteuerung ist Teil des Wachstumschancengesetzes („Weitere Änderung des Einkommensteuergesetzes“), das darauf abzielt, Arbeitgeber vom Aufwand der Berechnung und Prüfung der Steuervergünstigungen im Lohnsteuerabzug zu entlasten.

Rechtsgrundlage der Fünftelregelung ist §39b Abs. 3 Satz 9 EstG i. V. m. §34 Abs. 2 Nr. 4 EstG.